Odpověď:

Pokud jsem příjemcem daru a účel byl směřován:

• na humanitární nebo charitativní účel
• nebo z veřejné sbírky,

bude se jednat o osvobozený příjem od daně z příjmů. Pokud např. mám rodinný dům, který byl zničen povodní a dostal jsem dar v celkové výši 10 000 000 Kč, bude se jednat o osvobozený příjem dle § 4a písm. k) ZDP. Takový příjem je ovšem třeba nahlásit na příslušný Finanční úřad, jelikož jeho výše je nad 5 000 000 Kč, viz § 38v ZDP. Pokud bych dostal dar od svých blízkých nebo od osoby, se kterou jsem žil alespoň po dobu 1 roku bezprostředně před získáním daru nebo se jedná o příležitostný dar od 1 subjektu za 1 rok do 50 000 Kč, jedná se také o osvobozený příjem dle § 10 odst. 3 písm. c) ZDP.

Co když jsem ten, který přispěl na povodně. Mohu si odečíst dary od základu daně?

Musí být splněny podmínky:

• u fyzické osoby (darující) v § 15 odst. 1 ZDP
• u právnické osoby (darující) v § 20 odst. 8 ZDP

V zásadě platí podmínka, že se nesmí jednat o fyzickou osobu (jsou tam sice výjimky, ale na povodně se to nevztahuje). Pokud si tedy chcete dar odečíst, darujte přes nějakou neziskovou organizaci (lze i přes obce, kraje apod.). Dle pokynu GFŘ D-59 je pro účely daru nezbytné jej prokázat, a to ideálně darovací smlouvou. Je ovšem možné, že se vydá informace, kde bude uvedeno, že stačí prokázat číslem bankovního účtu (stejné pravidlo platí i pro dary na Ukrajinu pro rok 2023).

Jaký platí limit pro dary v roce 2024?

Vzhledem k tomu, že válečný konflikt na Ukrajině stále pokračuje, tak je velká pravděpodobnost, že protiinvazivní zákon č. 128/2022 Sb. bude prodloužen i na zdaňovací období roku 2024. Co to pro nás znamená? V současné době jsou dary limitovány horní částkou:

• u fyzických osob 15 % ze základu daně
• u právnických osob 10 % ze základu daně sníženého o § 34 ZDP

Pokud by se zákon prodloužil, limit by se zvýšil na 30 %.

Pokud by daňový subjekt poskytl nepeněžní plnění v souvislosti s odstraňováním následků živelních pohrom (např. stroje, vybavení, materiál, práci zaměstnanců), může tyto náklady uznat jako daňové, viz § 24 odst. 2 písm. zp) ZDP. Tyto náklady již nelze použít jako odpočet darů (bylo by to duplicitní snížení základu daně).

Jak to je s DPH?

U DPH nesmíme zapomenout na fikci dodání zboží dle § 13 odst. 4 písm. a), § 13 odst. 5 ZDPH. Pokud byl nárok na odpočet při nákupu uplatněn, tak při darování musí být DPH odvedeno z ceny obvyklé, viz § 36 odst. 6 ZDPH, vystaví se doklad o použití dle § 32 ZDPH. Pokud nárok na odpočet uplatněn nebyl, darování není předmětem DPH.

Jak je to s účtováním při darování?

Dary se účtují na účet 543, související DPH také, takže pokud bych daroval např. zásoby zboží, tak jej zaúčtuji:

• 543 / 132 (v pořizovací ceně)
• 543 / 343 (odvedu DPH z ceny obvyklé, pokud byl uplatněn nárok na odpočet daně)

Pokud bych daroval odepisovaný majetek (např. automobil, tak je třeba uplatnit 1/2 daňového odpisu dle § 26 odst. 7 písm. a) bod 1 ZDP + doúčtovat účetní zůstatkovou cenu):

• doúčtování účetní zůstatkové ceny 543 / 082
• odvod DPH z ceny obvyklé 543 / 343
• vyřazení v pořizovací ceně 082 / 022

Co když jsem příjemcem daru? Poté se dar zaúčtuje 221 / 648 (provozní výnos). Pokud nejsou splněné podmínky pro osvobození, jedná se o zdanitelný příjem.