Průměrná & minimální mzda 2027

podle právního stavu k 1. 1. 2027

Vážení nadšenci do daní,

představujeme vám e-book, který slouží pro nové nadšence do daní, kteří se chtějí zorientovat ve světě daní. Autorem tohoto e-booku je Ing. et Ing. Stanislav Suchan, MSc., MBA, daňový poradce č. 5797.

V případě, že byste se chtěli stát našimi klienty, můžete nás kontaktovat na e-mail: info@arstas.cz nebo navštívit naše webové stránky: https://arstas.cz/ či https://danesestandou.cz/. Daně zaštiťuje Stanislav Suchan, který dodává:

„V roce 2021 jsem založil vzdělávací portál SMtax.cz, který je určený pro širokou veřejnost. Portál je zaměřený na videokurzy, přednášky, školení, webináře, články a sekci otázky a odpovědi, zkrátka vše potřebné pro lidi, kteří se zajímají o daně, viz: https://smtax.cz/. V roce 2024 jsem založil portál Daně se Standou, kde je plno otázek a odpovědí z praxe, článků, sporů s FÚ, videí apod., viz: https://danesestandou.cz/.“

Pro koho je členství Daně se Standou?

Pokud si odpovíte na dotazy „ano“, členství je pro Vás: https://danesestandou.cz/landing-page-pro-clenstvi/

1. Už Vás nebaví hledat odpovědi na Vaše dotazy na internetu?
2. Unavují Vás neustálé aktualizace a novelizace zákonů?
3. Nechcete čekat na odpověď od daňového poradce celé dny, ne-li týdny?
4. Nechcete si platit předražené členství za dotazy, kdy odpověď i tak nedostanete hned?
5. Usínáte na školeních, protože lektor je uspávač hadů, nebo je školení až moc dlouhé?
6. Nechcete už utrácet desítky tisíc korun ročně za drahá školení?

Tak tomu je teď konec. V členství je již přes 500 uživatelů, 2 800+ zodpovězených dotazů z praxe. Budu se na Vás těšit. PS: na dotazy odpovídám i o víkendu, jsem pro Vás k dispozici pořád.

Informace k e-booku:

E-book je dostupný pouze pro klienty Arstas, případně potenciální klienty Arstas, kteří si u nás nechají zpracovat daňové přiznání. E-book je také dostupný pro „fanoušky“ Daně se Standou, kteří odebírají newsletter Daně se Standou. Jakékoli jiné rozšiřování e-booku bez svolení autora není povoleno, výjimkou je písemný souhlas autora.

Šíření tohoto e-booku je zakázáno, jelikož se na něj vztahují autorská práva (značná část textu je uvedena v knihách DAŇOVÝ PROFÍK).

„Arstas, místo, kde čísla dávají smysl a Vy jste na prvním místě.“

      Standa

Obsah

Průměrná mzda. 4

Sociální pojištění od 1. 1. 2027 u OSVČ.. 4

Veřejné zdravotní pojištění od 1. 1. 2027 u OSVČ.. 8

Osoba bez zdanitelných příjmů. 9

Přehledné tabulky. 10

OSVČ vedlejší činnost 11

Lhůty pro placení záloh. 11

Další částky ovlivněné průměrnou mzdou. 13

Minimální mzda. 16

Průměrná mzda

Rok co rok se zvyšují minimální zálohy na sociální pojištění, veřejné zdravotní pojištění, paušální částka pro paušální režim a také minimální odvod veřejného zdravotního pojištění pro osoby bez zdanitelných příjmů.

V souvislosti s vyhlášením všeobecného vyměřovacího základu za rok 2025 ve výši 48 900 Kč a přepočítacího koeficientu 1,0565 se zvyšuje průměrná mzda pro rok 2027 na částku 51 663 Kč, což představuje zvýšení o 5,5 % oproti minulému roku (pro rok 2026 platila částka ve výši 48 967 Kč), viz § 1 nařízení vlády č. 177/2026 Sb.

Průměrná mzda pro rok 2027: 51 663 Kč

Co všechno ovlivňuje průměrná mzda?

1. progresivní zdanění 23 % u fyzických osob (limit 36násobek);
2. zaměstnání malého rozsahu;
3. limit osvobození zaměstnaneckých benefitů;
4. paušální zálohy;
5. strop pro sociální pojištění (limit 48násobek);
6. minimální vyměřovací základy, minimální zálohy u pojistného OSVČ;
7. rozhodnou částku pro vedlejší činnost OSVČ;
8. nemocenské pojištění u OSVČ;
9. limit pro DPP.

Sociální pojištění od 1. 1. 2027 u OSVČ

Od 1. 1. 2027 budou platit nové výše minimálních záloh na sociální pojištění. Částky vycházejí z průměrné mzdy, která pro rok 2027 činí 51 663 Kč.

Pokud má OSVČ vedlejší činnost, bude účastna na důchodovém pojištění, pokud její dílčí základ daně (příjmy – výdaje) dle § 7 ZDP dosáhne alespoň rozhodné částky 123 992 Kč.

Částka se vypočítá jako průměrná mzda * 2,4. Pokud by OSVČ nevykonávala samostatnou výdělečnou činnost po celé rozhodné období, roční částka se snižuje o 1/12 zaokrouhlenou na koruny nahoru za každý relevantní měsíc, kdy činnost nevykonávala. Měsíční snížení je tedy 10 333 Kč. Pokud tedy budu mít vedlejší činnost a můj základ daně dle § 7 ZDP bude 120 000 Kč a vykonával jsem činnost po celé období, nebudu muset platit sociální pojištění.

Kdy se samostatná výdělečná činnost považuje za vedlejší?

1. vykonává zaměstnání, které zakládá účast na nemocenském pojištění (může se jednat i o dohody)
2. pobírá invalidní důchod nebo jí byl přiznán starobní důchod;
3. má nárok na peněžitou pomoc v mateřství nebo nemocenské z důvodu těhotenství a porodu, pokud tyto dávky náleží z nemocenského pojištění zaměstnanců;
4. osobně pečuje o dítě do 4 let věku;
5. nebo osobně pečuje o osobu mladší 10 let, která je závislá na pomoci jiné osoby ve stupni I (lehká závislost) nebo o osobu, která je závislá na pomoci jiné osoby ve stupni II (středně těžká závislost) nebo stupni III (těžká závislost) anebo stupni IV (úplná závislost), pokud osoba, která je závislá na pomoci jiné osoby, je osobou blízkou, nebo žije s OSVČ ve společné domácnosti, není-li osobou blízkou;
6. je nezaopatřeným dítětem podle § 20 odst. 4 písm. a) zákona č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění, ve znění pozdějších předpisů (studium, nejdéle však do 26. roku věku, jestliže se soustavně připravuje na budoucí povolání).

V ostatních případech bude mít hlavní činnost.

Změny ve výpočtu:

Od 1. 7. 2026 došlo ke snížení minimálního vyměřovacího základu sociálního pojištění u hlavní činnosti ze 40 % na 35 % (s účinností zpětně od 1. 1. 2026). Vyměřovací základ se od 1. 1. 2024 zvýšil na 55 % z daňového základu (pro rok 2027 není změna). U vedlejší činnosti vychází minimální vyměřovací základ u sociálního pojištění na 11 %.

Pokud OSVČ zahajuje hlavní činnost a zároveň samostatně výdělečnou činnost v uplynulých 20 kalendářních letech nevykonávala, je její minimální měsíční vyměřovací základ 25 % průměrné mzdy platné pro daný kalendářní rok, a to po dobu kalendářního roku, v němž je činnost zahájena a v bezprostředně následujících 2 kalendářních letech.

Vyměřovací základ od 1. 1. 2024 činí 55 % z daňového základu.

Minimální vyměřovací základ u hlavní činnosti: 51 663*0,35 = 18 082,05 Kč; zaokrouhleno na 18 083 Kč. Tato částka se vynásobí počtem měsíců výkonu činnosti. Minimální měsíční záloha: 18 083/100*29,2 = 5 280,236; zaokrouhleno na 5 281 Kč.

Minimální vyměřovací základ u hlavní činnosti pro začínající podnikatele: 51 663*0,25 = 12 915,75 Kč; zaokrouhleno na 12 916 Kč. Tato částka se vynásobí počtem měsíců výkonu činnosti. Minimální měsíční záloha: 12 916/100*29,2 = 3 771,472; zaokrouhleno na 3 772 Kč[1].

Minimální vyměřovací základ u vedlejší činnosti: 51 663*0,11 = 5 682,93; zaokrouhleno na celé koruny nahoru 5 683 Kč. Minimální měsíční záloha:

5 683/100*29,2 = 1 659,436; zaokrouhleno na 1 660 Kč.

OSVČ, které v roce 2026 platily zálohy v minimální výši, platí od 1. 1. 2027 zálohy v nové minimální výši. Pokud OSVČ mění hlavní činnost na vedlejší nebo naopak, pak platí zálohy v minimální výši platné pro danou OSVČ v daném kalendářním roce. V případě vedlejší činnosti se v prvním roce žádné zálohy neplatí, to je zachováno. V kalendářním měsíci, kdy se podává Přehled, se porovnává záloha z předchozího kalendářního roku s nově vypočtenou zálohou z Přehledu. V tomto měsíci se může zaplatit ta záloha, která je v nižší výši.

Příklad

OSVČ podala Přehled za rok 2026 v dubnu 2027, ze kterého plynou zálohy ve výši 5 800 Kč. Dosavadní zálohy dle Přehledu za rok 2025 činily 5 400 Kč. Za měsíc duben 2027 lze odvést částku na pojistném ve výši 5 400 Kč.

Nemocenské pojištění

OSVČ, která se přihlásila k dobrovolnému nemocenskému pojištění, si určuje měsíční základ pro placení pojistného na nemocenské pojištění mezi minimálním měsíčním základem a svým vypočteným maximálním měsíčním základem. Minimální měsíční základ činí dvojnásobek rozhodného příjmu. V roce 2027 činí dvojnásobek rozhodného příjmu 10 000 Kč (2*5 000). Pojistné na nemocenské pojištění činí 2,7 % z měsíčního základu, proto musí být měsíční platba na nemocenské pojištění minimálně ve výši 10 000/100*2,7 = 270 Kč.

[1] Pokud však OSVČ splňuje podmínky pro osvobození od placení záloh v prvních dvou kalendářních letech, zálohy v tomto období neplatí; pojistné se následně vypořádá podle Přehledu.

[2] Tato výše zálohy byla schválena od 1. 7. 2026 a to zpětně s účinností od 1. 1. 2026. V první polovině roku 2026 platila minimální výše zálohy 5 720 Kč. Změna se může vypořádat v přehledu.