| Č. | Změna | Popis |
| 1. | Minimální a průměrná mzda | Minimální mzda činí 22 400 Kč a průměrná mzda činí 48 967 Kč. |
| 2. | Limit pro osvobození příjmů z cenných papírů, podílových listů, podílů a kryptoaktiv | V roce 2025 se zavedl § 4 odst. 3 ZDP, který omezoval § 4 odst. 1 písm. q) a u) a zk) ZDP. Absolutní limit pro osvobození činil 40 000 000 Kč. Od roku 2026 toto omezení platí pouze pro kryptoměny. |
| 3. | Zvýšení limitu u DPP | Nový limit u DPP činí 11 999 Kč
Limit u DPČ činí 4 499 Kč (zůstává stejný jako v roce 2025). |
| 4. | Limit pro uplatnění bezúplatných příjmů (darů) jako nezdanitelnou část ZD | Možnost odečíst hodnotu darů až do výše 30 % ZD platí i pro rok 2026. |
| 5. | Úroky z hypotéky u družstevního bytu | Možnost snížit ZD nově platí také pro členy bytových družstev. Snížení je možné v poměrné části úroků odpovídající jejich podílu. |
| 6. | Zrušení srážkové daně u nerezidentů | Dochází ke zrušení srážkové daně z příjmů z výkonu funkce člena orgánu právnických (např. jednatel, člen představenstva) osob u daňových nerezidentů, fyzických osob. |
| 7. | Povinnost podat daňové přiznání u nerezidentů | Fyzické osoby, které jsou daňovými nerezidenty ČR, mají od roku 2026 povinnost podat v ČR daňové přiznání, pokud jejich příjem z odměn členů orgánů právnických osob přesáhne ve zdaňovacím období 36násobek průměrné mzdy. Do 36násobku průměrné mzdy se zahrnuje pouze příjem dle § 22 odst. 1 písm. g) bod 15 ZDP. |
| 8. | Úrok z prodlení od zaměstnavatele | Úrok z prodlení, který se vztahuje k odměně ze závislé činnosti, se nepovažuje za příjem dle § 6 odst. 1 písm. d) ZDP, ale jedná se o příjem dle § 8 ZDP. |
| 9. | Definice nízkoemisního vozidla | Pro posouzení typu vozidla u zaměstnanců, kteří využívají služební vozidlo i pro soukromé účely, bude rozhodující pouze emisní limit. Za nízkoemisní vozidlo se bude považovat takové vozidlo kategorie M1, M2 a N1, které splňuje emisní podmínku do 50 g/km. |
| 10. | Možnost přenést povinnosti plátce na jiného plátce (u daně z příjmů) | Dle § 38c odst. 2 ZDP platí, že plátce, který je plátcem daně z příjmů u náhrady za poskytnutí práva na užití nebo za užití práva autorského nebo práva příbuzného právu autorskému plynoucí nerezidentovi, může přenést písemnou smlouvou své povinnosti jako plátce (např. kulturní instituce) na jiného plátce (např. agenturu). Cílem je zjednodušit administrativu spojenou s výplatou kulturních licenčních poplatků nerezidentům. Plátcem se stane agentura, která srazí daň a odvede ji svému místně příslušnému FU. Ručení za odvedení daně ale stále zůstává původnímu plátci. |
| 11. | Zaměstnanecké benefity | V § 6 odst. 9 písm. d) ZDP se nově zavádí podmínka, že se nesmí jednat o plnění nahrazující mzdu, plat, odměnu ani náhradu za ušlý příjem. Je k tomu i Informace GFŘ. |
| 12. | Kvalifikované zaměstnanecké opce | Zavádí se nové ustanovení § 6a ZDP, které řeší zvýhodněnou možnost zdanění opčních zaměstnaneckých plánů (ESOP = Employee stock optin plans). Tímto novým režimem se stávající režim zdanění zaměstnaneckých akcií neruší. |
| 13. | Zaměstnanecké akcie | Fikce 10 let se prodlužuje na 15 let. Pokud nesplním podmínky dle § 6a ZDP nebo jej využít nechci, mohu i nadále pokračovat dle § 6 odst. 17 ZDP (bez změny, kromě lhůty). |
| 14. | Odpočet na výzkum a vývoj | Daný odpočet se zvýhodňuje, jelikož se prodlužuje lhůta pro uplatnění ze 3 na 5 let, zvyšuje se možný odečet, a to do 50 000 000 Kč 150 % a nad 100 %, ruší se sledování odpočtu z minulého roku. |
| 15. | Malé opravné položky | U malých daňových opravných položek dle § 8c ZOR dochází ke zvýšení částky na 50 000 Kč. Zvýšení platí jen na opravné položky vzniklé od 1. 1. 2026, tj. pokud pohledávka vznikla před novelou, tak i na ní lze aplikovat nový limit. |
| 16. | Finanční činnosti v DPH | Od roku 2026 se nepovažují za osvobozené činnosti bez nároku na odpočet činnosti s původním označením:
h) obstarávání inkasa q) vedení evidence investičních nástrojů v) vybírání rozhlasových nebo televizních poplatků w) výplata dávek důchodového pojištění nebo vybírání opakujících se plateb obyvatelstva (dle důvodové zprávy se nejedná o služby platebního styku, ale o vymáhání pohledávek, což je dle směrnice o DPH zdanitelným plněním). |
| 17. | Vracení DPH | Nový institut vracení bezdůvodně zaplacené daně dle § 81 ZDPH. |
| 18. | Vracení DPH u cestujícího do třetí země | § 86b ZDPH a následující. Obchodník vrátí zaplacenou daň cestujícímu, následně si nechá vrátit v rámci svého daňového přiznání na ř. 61. |
Snížení vyměřovacího základu u sociálního pojištění
S účinností od 1. 7. 2026 dochází ke změně zákona o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti. Dochází k poklesu minimálního vyměřovacího základu pro pojistné na 35 %, z původních 40 % průměrné mzdy. Tato změna má vliv na výši minimálních záloh na pojistné (týká se pouze OSVČ, kteří mají hlavní činnost a platí minimální zálohy), které se z původní částky 5 720 Kč snižují na částku 5 005 Kč. Tato nová minimální výše záloh platí pro OSVČ, u nichž platilo, že jejich vyměřovací základ pro sociální pojištění za rok 2025 činil maximálně 205 668 Kč.
Od července tak dochází ke změně plateb u osob, které dosud hradili zálohy ve výši 5 720 Kč. Jejich nová výše zálohy činí buď 5 005 Kč nebo se spočte z příjmů z podnikání v předchozím roce. Přesná výše nové zálohy bude k dispozici v první polovině července na ePortálu ČSSZ ve službě Informace o zaplacených zálohách na důchodové pojištění OSVČ. Připomínáme, že záloha na sociální pojištění se hradí do konce daného měsíce, tj. za červenec do 31. 7.
Při ročním výpočtu se bude postupovat tak, jako by změna platila již od 1. 1. 2026. Pokud vyjde v důsledku této změny přeplatek, bude po podání přehledu OSVČ vrácen. O přeplatek lze požádat i před podáním přehledu OSVČ, a to do konce roku 2026. Nebo lze požádat o započtení přeplatku na budoucí předpisy záloh.
Pro poplatníky v paušálním režimu v prvním pásmu se sníží zálohy z 9 984 Kč na 9 162 Kč. I u těchto poplatníků platí, že se změna promítne zpětně k 1. 1. 2026, tudíž všem, kteří uhradili za leden až červen zálohu v předepsané výši 9 984 Kč, vznikne přeplatek 4 932 Kč. Pokud chtějí tento přeplatek vrátit hned, mohou si o tuto částku snížit červencovou zálohu. Za červenec tedy zaplatí 4 230 Kč (9 162 – 4 932), a to do 20. 7., v srpnu a všechny následující měsíce pak platí 9 162 Kč. Pokud poplatníci nevyužijí možnosti snížení zálohy v průběhu roku, mohou o vrácení přeplatku zažádat po skončení kalendářního roku. Ostatních pásem paušálního režimu se změna nedotkne.
Výše uvedené neplatí na zálohy u veřejného zdravotního pojištění.
Metodická informace GFŘ k určování daňové rezidence u fyzických osob
V květnu 2026 vydalo GFŘ Informaci, která popisuje postup určení daňové rezidence u fyzických osob.
Taxomat je váš digitální pomocník pro snadné a rychlé vyřešení daní. Získejte přehled, eliminujte chyby a zpracujte daňové přiznání bez zbytečné námahy. Ušetřete čas i starosti – vyzkoušejte Taxomat ještě dnes!
