Zavádí se nový § 6a ZDP, který se týká možnosti využít zvýhodněné zdanění zaměstnaneckých opčních plánů (ESOP = Employee stock option plans). ESOP je program, který umožňuje zaměstnancům nabýt obchodní podíl nebo akcie ve společnosti, pro kterou pracují nebo na přímo ovládající osobě zaměstnavatele (mající na něm přímý podíl alespoň 50 % základního kapitálu). Novela ovšem nezavádí nový způsob odměňování zaměstnanců, pouze zavádí novou možnost využít jiného režimu zdanění.
Výhodnější zdanění se bude týkat tzv. kvalifikovaných zaměstnaneckých opcí poskytnutých od 1. 1. 2026 (v praxi ovšem kvůli podmínka uplatnitelné až od 2029, takže do té doby to určitě někdo zruší). Zákon stanoví podmínky (viz níže), které je potřeba splnit, aby se mohlo postupovat dle tohoto nového režimu. Pokud nebudou splněny podmínky nebo pokud jej nebudete chtít využít, zůstává povinnost zdanit dle dosavadních pravidel, což znamená buď dle § 6/3 ZDP v období získání opce nebo dle § 6/14 ZDP v jednom z definovaných okamžiků.
| Možnosti zdanění | Zdanění při obdržení | Zdanění při prodeji |
| Splňuji podmínky § 6a ZDP a chci jej využít | Vznik nepeněžního příjmu dle § 6/3 ZDP ve výši tržní hodnoty kvalifikované zaměstnanecké opce, a to ke dni prodeje/fikce 15 let (pokud zaměstnanec něco hradí, tak dodanění se provede ve výši rozdílu) | Dodaní se v § 10 ZDP rozdíl mezi TC při uplatnění a TC podílu při poskytnutí opce nebo sjednaná opční cena (vybere se ta vyšší částka) ke dni prodeje / fikce 15 let +
Příjem z prodeje podílu se zdaní v § 10 ZDP: rozdíl mezi prodejní cenou podílu a TC podílu při uplatnění opce Nelze aplikovat časový test. |
| Splňuji podmínky § 6a ZDP, ale nechci je využít | Varianta A:
Dodaní se v § 6 ZDP rozdíl mezi TC a odkupem (pokud bezúplatně, dodaňuji 100 %), viz § 6/3 ZDP |
Prodej podílu zdaňuji v § 10 ZDP (pokud nesplním osvobození), kdy příjem je prodejní cena a výdajem je TC při nabytí |
| Varianta B:
nic (lze si vybrat jednu z variant), viz § 6/17 ZDP |
Dodaní se v § 6 ZDP rozdíl mezi TC a odkupem (pokud bezúplatně, dodaňuji 100 %), viz § 6/3 ZDP, a to v roce uplatnění (např. prodeje) +
Prodej podílu zdaňuji v § 10 ZDP (pokud nesplním osvobození), kdy příjem je prodejní cena a výdajem je TC při nabytí, viz § 6/14 ZDP |
|
| Nesplňuji podmínky § 6a ZDP | Stejný jako u „nechci využít“ | |
V rámci kvalifikovaných opcí vznikají tři druhy příjmů:
Taxomat je váš digitální pomocník pro snadné a rychlé vyřešení daní. Získejte přehled, eliminujte chyby a zpracujte daňové přiznání bez zbytečné námahy. Ušetřete čas i starosti – vyzkoušejte Taxomat ještě dnes!
