Kryptoměny jsou virtuální měnou. Dle českého práva se jedná o věci v právním slova smyslu, jelikož za určitých okolností splňuje kryptoměna prostředek směny, a proto se při prodeji jedná o „prodej movitých věcí“. Dle ustanovení § 496 OZ se jedná o nehmotné věci. Jaký je tedy rozdíl mezi kryptoaktivy a kryptoměny? Kryptoaktivum je digitální vyjádření práv nebo hodnoty, které lze převádět a uchovávat elektronicky pomocí technologie distribuované databáze apod. Kdežto kryptoměna je podsložka kryptoaktiva a slouží jako zúčtovací jednotka a platební prostředek. Kryptoaktiva se dělí na 3 základní kategorie digitálních finančních aktiv:
Kryptoaktiva se dělí dle nařízení MiCA na tři druhy:
Mezi kryptoměny lze zařadit BTC, ETH, Cardano, Polygon, Solanu, Litecoin apod. Osoby mohou s kryptoměnami obchodovat, považovat je za investici, převádět, směňovat mezi burzami, mohou za ně nakupovat zboží, služby, přijímat je jakožto platidlo v rámci obchodního styku, platit mzdy zaměstnancům v kryptoměnách, těžit je samostatně nebo v tzv. poolu. Toto samozřejmě platí i pro fyzické osoby, ty ovšem budou kryptoměny spíše pořizovat kvůli spekulaci, investici.
Do 14. února 2025 se na kryptoaktiva hledělo jako na finanční deriváty z pohledu daně z příjmů fyzických osob, tj. nebylo možné uplatnit hodnotový ani časový test pro osvobození. Od 15. února včetně lze na kryptoaktiva uplatnit stejné úlevy jako u cenných papírů (to se ovšem týká jen fyzických osob, nepodnikatelů).
Shrnutí osvobození je uvedeno níže:
| Kryptoaktivum | Lze osvobodit, pokud úhrn příjmů je méně než 100 000 Kč (§4/1/zj ZDP) | Lze osvobodit, pokud doba držby je déle než 3 roky (§4/1/zk ZDP) | Nelze osvobodit |
| kryptoaktiva v OM | x | ||
| elektronické peněžní tokeny | x | ||
| kryptoměny | x | x |
| Kryptoaktiva | Právnická osoba | Fyzická osoba |
| Prodej kryptoaktiv před 14. 2. 2025 včetně | není osvobozeno | není osvobozeno, zdaňuji v § 10 ZDP jako C, pokud v OM, tak v § 7 ZDP |
| Prodej kryptoaktiv po 14. 2. 2025 (od 15. 2. 2025) | Lze osvobodit, pokud není v OM + jsou splněny podmínky uvedené níže. |
| Podmínky osvobození kryptoaktiv od 15. 2. 2025 u fyzických osob, nepodnikatelů | Osvobození | |
| I. podmínka (hodnotový test) | Hrubý příjem za rok je do 100 000 Kč (nejedná se o zisk, ale o hrubý příjem bez odečtení poplatků).
Nelze aplikovat u elektronických peněžních tokenů. |
§ 4 odst. 1 písm. zj) ZDP |
| pokud nesplním I. podmínku, jdu na II. podmínku (časový test) | Doba držby kryptoaktiv je nad 3 roky (doba držby může začít i před 15. 2. 2025) + je třeba zkoumat s II. podmínkou i III. podmínku | § 4 odst. 1 písm. zk) ZDP |
Taxomat je váš digitální pomocník pro snadné a rychlé vyřešení daní. Získejte přehled, eliminujte chyby a zpracujte daňové přiznání bez zbytečné námahy. Ušetřete čas i starosti – vyzkoušejte Taxomat ještě dnes!
