Pokud se jedná o sociální byt (do 120 m2) nebo sociální rodinný dům (do 350 m2) použije se u výstavby, oprav, technického zhodnocení, prodeje (pokud není osvobozen) sazba snížená, tj. 12 %.
Pokud se jedná o nemovitost, která není určena k bydlení (např. administrativní budova), tak se použije u výstavby, oprav, technického zhodnocení, prodeje (pokud není osvobozen) sazba základní, tj. 21 %.
Pokud se jedná o stavbu k bydlení, ale nesplňuje parametry sociálního bydlení, tak se snížená sazba použije pouze v případě, že se jedná o opravu či technické zhodnocení na dokončené stavbě k bydlení, v ostatních případech (výstavba, neosvobozený prodej se použije základní sazba). § 48, § 49 ZDPH
Tento specifický režim se použije pouze mezi plátci v rámci jejich ekonomické činnosti. Zálohy se v daném režimu vůbec nezdaňují. Častou chybou je, že pokud je poskytnuto plnění v režimu RCH např. u bytového domu, který je dlouhodobě pronajímán, tak jistě víme, že dlouhodobý nájem je z pohledu zákona o DPH osvobozen bez nároku na odpočet, což znamená, že v případě příjemce v rámci RCH máme povinnost odvést DPH na výstupu (ř. 10 – základní sazba / ř. 11 – snížená sazba), ale nárok na odpočet na vstupu (ř. 43 – základní sazba / ř. 44 – snížená sazba) se neaplikuje.
Pokud si nejste jistí, zda RCH použít, tak z důvodu opatrnosti doporučujeme režim aplikovat (pokud s tím souhlasí i protistrana), protože takový postup je v souladu se zákonem. § 92a ZDPH
Do obratu se mohou zahrnout i plnění, která jsou poskytována do zahraničí. Základním pravidlem je místo plnění – pokud je v ČR, tak se pravděpodobně do obratu zahrne (existují ovšem výjimky jako např. prodej dlouhodobého majetku, který není nedílnou součástí ekonomické činnosti nebo finanční služby poskytovány doplňkově či příležitostně apod.).
Pokud poskytneme službu do EU pro osobu nepovinnou k dani (nepodnikateli, občanovi), tak místo plnění bude u poskytovatele, takže tato služba se do obratu zahrne. Naopak pokud by příjemcem byla osoba povinná k dani (podnikatel), taková služba se do obratu nezahrne.
V případě poskytnutí prací na nemovité věci se místo plnění určí dle toho, kde se nemovitost nachází. Pokud se jedná např. o nemovitost na Slovensku, takové plnění se do obratu nezahrne.
Do obratu se zahrnují uskutečněná plnění, tj. nečeká se na úhradu. Důležité je také datum uskutečnění zdanitelného plnění. V tomto případě je třeba si dát pozor např. u služeb, které jsou poskytovány po dobu více dní – poskytnutí služby je totiž uskutečněno až k poslednímu dni a DUZP je buď k poslednímu dni poskytnutí služby, nebo k datu vystavení faktury (podle toho, co nastane dříve).
Další specifická situace může nastat v případě dílčího plnění – často se s tím setkáme například u dlouhodobého nájmu, kdy je v nájemní smlouvě sjednáno datum úhrady nájemného k určitému datu. DUZP je nejpozději k tomuto datu (případně k datu vystavení faktury, jestliže k tomu dojde dříve). § 4a, § 9, § 10, § 21 ZDPH
Taxomat je váš digitální pomocník pro snadné a rychlé vyřešení daní. Získejte přehled, eliminujte chyby a zpracujte daňové přiznání bez zbytečné námahy. Ušetřete čas i starosti – vyzkoušejte Taxomat ještě dnes!
