Minimální a průměrná mzda 2025

Již víme výše minimální a průměrné mzdy pro účely daní na rok 2025. Proč je to tak důležité? Tyto dvě částky ovlivňují řadu věcí, pojďme se na to společně podívat.

Minimální mzda 2025

Pro rok 2025 je vyhlášena minimální mzda ve výši 20 800 Kč. V roce 2024 činí minimální mzda 18 900 Kč. Co nám vlastně tato částka ovlivní?

hranici příjmů pro nárok na zálohu na daňový bonus – minimální měsíční příjem pro přiznání nároku je ve výši 1/2 minimální mzdy, tj. 10 400 Kč, ročně to je šestinásobek 124 800 Kč (do rozhodné částky se zahrnují příjmy dle § 6 a § 7 ZDP – žádné jiné; do těchto příjmů se nezahrnují příjmy od daně osvobozené a příjmy podléhající srážkové dani – pokud se ovšem jedná o srážkovou daň v § 6 ZDP, kdy se poplatník rozhodne daný příjem zahrnout do daňového přiznání, poté se počítá do rozhodné částky)
hranici pro osvobození pravidelně vyplácených důchodů (např. starobních) – osvobozen je roční příjem do výše 36násobku minimální mzdy, pro rok 2025 bude částka činit 748 800 Kč (36násobek) za kalendářní rok (jedná se o částečné osvobození, tj. pokud je důchod např. 750 000 Kč, tak zdanitelný příjem v § 10 ZDP bude částka přesahující limit, tj. 1 200 Kč)
veřejné zdravotní pojištění placené OBZP činí 2 808 Kč (výpočet: 20 800/100*13,5), pojistné je splatné od 1. dne kalendářního měsíce, za který se platí, do 8. dne měsíce následujícího

OBZP je osoba, která má např. pouze DPP do 10 000 Kč nebo příjmy dle § 8, 9 či 10 ZDP.

Průměrná mzda 2025

Průměrná mzda pro rok 2025 je stanovena na částku 46 557 Kč. Stanovuje se dle nařízení 282/2024 Sb. Jedná se o navýšení o 6 % od minulého roku.

Průměrná mzda se stanovuje jako součin všeobecného vyměřovacího základu v částce 43 682 Kč a přepočítacího koeficientu pro účely důchodového zabezpečení ve výši 1,0658.

Co vše nám průměrná mzda ovlivní?

progresivní zdanění (částka, od které se u fyzických osob aplikuje progresivní sazba daně ve výši 23 %) 1 676 052 Kč (36násobek průměrné mzdy); do dané částky se aplikuje lineární sazba 15 %

TIP: pokud máte zahraniční příjmy (např. dividendy), dejte je do přílohy č. 4 daňového přiznání a vyhnete se tak sazbě 23 %

strop pro sociální pojištění 2 234 736 Kč (48násobek průměrné mzdy), veřejné zdravotní pojištění strop nemá
zaměstnání malého rozsahu se nově zvyšuje na částku 4 500 Kč (46 557*0,10 = 4 655,70; zaok. na celé 500 Kč dolů, tj. 4 500 Kč); v roce 2024 byla částka 4 000 Kč, dochází tedy ke zvýšení o 500 Kč; zaměstnání malého rozsahu ovlivní např. i DPČ

TIP: do částky 4 499 Kč se z DPČ nebude platit pojistné (pokud tedy příjem bude 4 500 Kč, bude podléhat pojistným odvodům), do částky 4 500 Kč se při nepodepsání Prohlášení k dani bude aplikovat srážková daň (pokud tedy příjem bude 4 500 Kč, nebude podepsáno Prohlášení, aplikuje se srážková daň)

limit pro osvobození vybraných zaměstnaneckých benefitů bude nově činit 23 278,50 Kč (46 557/2)

TIP: do daného limitu se zahrnují např. vzdělávací programy v mimopracovních aktivitách, knihovny, členství ve sportovních klubech, rekreace, Multisport karta, Flexipasy, lístky na kulturu a sport apod.

paušální zálohy
minimální vyměřovací základy, minimální zálohy OSVČ
rozhodná částka pro vedlejší činnost OSVČ (2,4násobek průměrné mzdy)
nemocenské pojištění OSVČ
režim oznámení DPP od 11 500 Kč (46 557*0,25)

Paušální zálohy 2025

Paušální zálohy se zvýší o 1 218 Kč u I. pásma. V ostatních dvou pásmech zůstane paušální záloha stejná.

paušální záloha pro I. pásmo: 8 716 Kč (rok 2024 byla 7 498 Kč)
paušální záloha pro II. pásmo: 16 745 Kč (nemění se)
paušální záloha pro III. pásmo: 27 139 Kč (nemění se)

Zálohy OSVČ 2025

Sociální pojištění 2025

minimální záloha pro OSVČ hlavní činnost činí 3 399 Kč (46 557*0,25 = 11 640, z toho 29,20 %) – tato částka platí jen pro začínající podnikatele, jinak pro stávající bude činit 4 759 Kč (46 557*0,35 = 16 295, z toho 29,20 %)

Veřejné zdravotní pojištění 2025

minimální záloha pro OSVČ hlavní činnost činí 3 143 Kč (46 557*0,50/100*13,5)

Shrnující tabulky

Titul	2024	2025
Progresivní zdanění (23 %)	Nově je 48násobek snížen na 36násobek 1 582 812 Kč	1 676 052 Kč (36násobek průměrné mzdy)
Zaměstnání malého rozsahu	4 000 Kč[1]	4 500 Kč[2]
Limit osvobození zaměstnaneckých benefitů dle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP	21 983 Kč (polovina průměrné mzdy)	23 278,50 Kč (polovina průměrné mzdy)
Paušální záloha – I. pásmo	7 498 Kč 2 968 Kč ZP 4 430 Kč SP 100 Kč daň	8 716 Kč 3 143 Kč ZP 5 473 Kč SP 100 Kč daň
Paušální záloha – II. pásmo	16 745 Kč 3 591 Kč ZP 8 191 Kč SP 4 963 Kč daň	16 745 Kč 3 591 Kč ZP 8 191 Kč SP 4 963 Kč daň
Paušální záloha – III. pásmo	27 139 Kč 5 292 Kč ZP 12 527 Kč SP 9 320 Kč daň	27 139 Kč 5 292 Kč ZP 12 527 Kč SP 9 320 Kč daň

[1] 43 966*0,1 = 4 396,60 Kč, zaokrouhleno na 500 dolů, tj. 4 000 Kč.

[2] 46 557*0,1 = 4 655,70 Kč, zaokrouhleno na 500 dolů, tj. 4 500 Kč.

Záloha na daň z příjmů v rámci paušálního režimu se pro rok 2025 nemění a vychází dle § 38lk odst. 7 ZDP. U paušální zálohy pro II. a III. pásmo nedojde ke zvýšení pro rok 2025.

Jediné, co se mění, tak je SP u paušální zálohy pro I. pásmo (dojde ke zvýšení o 1 043 Kč) a ZP o 175 Kč, celkové zvýšení je tedy o 1 218 Kč.

Paušální zálohy	Daň	ZP	SP
I. pásmo	100 Kč	3 143 Kč (46 5570,50/10013,5), viz § 3a odst. 5 písm. a) zákona č. 592/1992 Sb.	5 473 Kč (46 5570,35/10029,2)*1,15[1], viz § 14 odst. 3 písm. a) zákona č. 589/1992 Sb.
II. pásmo	4 963 Kč	3 591 Kč (319 200/12/100*13,5), viz § 3a odst. 5 písm. b) zákona č. 592/1992 Sb.	8 191 Kč (28 050/100*29,2), viz § 14 odst. 3 písm. b) zákona č. 589/1992 Sb.
III. pásmo	9 320 Kč	5 292 Kč (470 400/12/100*13,5), viz § 3a odst. 5 písm. c) zákona č. 592/1992 Sb.	12 527 Kč (42 900/100*29,2), viz § 14 odst. 3 písm. c) zákona č. 589/1992 Sb.

[1] Zde je třeba zaokrouhlovat dílčí postupy = 46 557*0,35 = 16 294,95 Kč, tj. 16 295 Kč, poté pojistné = 16 295/100*29,2 = 4 758,14 Kč, tj. 4 759 Kč a poté SP v rámci paušální zálohy = 4 759*1,15 = 5 472,85 Kč, tj. 5 473 Kč.