Kdy se stanu plátcem DPH?

Kdy se stanu plátcem DPH?

Plátcem DPH se stanu, pokud můj obrat za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne 2 000 000 Kč. Je třeba si uvědomit, že se jedná o 12 po sobě jdoucích měsíců, nikoli kalendářní rok.

Níže jsou uvedené časté otázky z praxe:

1. Jak se počítá obrat?

Nejedná se o součet uskutečněných úplat za leden–prosinec daného roku, ale za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců, tj. např. únor 2023–leden 2024.

Přihlášku musí podat do 15. června, plátcem se stane od 1. července.

2. Pokud překročím obrat, kdy se stanu plátcem?

Pokud např. překročím obrat v dubnu, tak do 15. května musím podat přihlášku a od 1. června jsem plátcem. Z toho plyne, že pokud vystavím fakturu před 1. červnem, bude ještě bez DPH.

U dobrovolné registrace jsem plátcem ode dne následujícího po dni vydání rozhodnutí o dobrovolné registraci.

3. Zahrnuje se do obratu i dotace k ceně?

Ano

4. V jakých případech se do obratu zahrne i prodej dlouhodobého majetku?

Pokud je nedílnou součástí ekonomické činnosti, tj. pokud autosalón prodá auta využívaná obchodními zástupci, počítají se do obratu, pokud prodá zemědělec jednorázově svůj starší traktor, do obratu se tento prodej nepočítá.

5. Pokud máme fyzickou osobu vedoucí daňovou evidenci, dívám se na cash-flow pro účely obratu?

Nikoli. Pro účely DPH jdu na uskutečněná plnění, tj. vystavením faktury, nikoli přijetím platby, kdy realizuje fyzická osoba příjem.

6. Stanu se plátcem, pokud pouze dlouhodobě pronajímám nemovitosti – bytové jednotky?

Nikoli, viz § 6 odst. 1 ZDPH.

7. Jak se počítá obrat u společnosti (sdružení bez právní subjektivity)?

Obrat = individuální obrat společníka + alikvótní obrat dle poměru společnosti. Pokud tedy společník A má samostatný obrat 850 000 Kč, společník B 250 000 Kč a obrat ve společnosti je 2 500 000 Kč, kdy oba mají stejný podíl, tak obrat společníka A je = 2 500 000/2 + 850 000 = 2 100 000 Kč, obrat společníka B je = 2 500 000/2 + 250 000 = 1 500 000 Kč.

8. Nepodnikatel prodá bytové jednotky za 50 000 000 Kč. Stane se plátcem DPH?

Pokud se jedná o osobu nepovinnou k dani (neuskutečňuje ekonomickou činnost), obrat a povinná registrace se ho netýká.

9. Patří zálohy do obratu?

Zálohy nevstupují do obratu, jelikož obrat je tvořen úhrnem úplat až za již uskutečněná plnění. Na druhou stranu do obratu patří uskutečněné i neuhrazené plnění (neuhrazená faktura vystavená). Pokud tedy máme vystavenou zálohu na účetní služby s datem 15. 12. 2023 a vyúčtovací faktura je 15. 1. 2024, do obratu spadne částka až v lednu 2024 – datum DUZP. Je třeba rozlišovat povinnost přiznat daň a datum uskutečnění zdanitelného plnění. V daném případě totiž dojde povinnost přiznat daň již v prosinci 2023, a to ze zálohy, pokud byla uhrazena, jelikož vyúčtovací faktura je v jiném zdaňovacím období.

10. Jak je to s obratem u cestovní služby?

V rámci cestovní služby dle § 89 ZDPH se do obratu zahrnuje celá úplata, nikoli jen přirážka. To samé platí pro zvláštní režim s použitým zbožím dle § 90 ZDPH.

11. Patří do obratu i zahraniční platby?

Musí se jednat o uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku. Pokud se tedy jedná o dodání zboží do jiného členského státu s dopravou, takové plnění má místo plnění tam, kde doprava začíná, tj. tuzemsku, a tak se takové plnění do obratu zahrnuje.

12. Jak se počítá obrat, když má účetní jednotka hospodářský rok?

Hospodářský rok nemá vliv na určení obratu pro účely DPH, rozhodujících je 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců.

13. Co se v rámci obratu u DPH rozumím pod slovem úplata?

Jedná se jak o částky v peněžních prostředcích, tak i hodnotu nepeněžitého plnění.

14. Jaké je zdaňovací období po okamžiku registrace jako plátce?

Nový plátce má automaticky měsíční zdaňovací období. Pokud by se plátce chtěl stát kvartálním plátcem, musí splnit několik podmínek. Změnu lze provést až v druhém kalendářním roce po roce registrace, jeho obrat za předcházející kalendářní rok nepřesáhl 10 000 000 Kč, nejedná se o nespolehlivého plátce či skupinu, změnu zdaňovacího období oznámí správci daně do konce ledna příslušného roku (ideálně ve formuláři DPH). Kvartální plátce právnická osoba podává měsíčně KH, DPH a SH kvartálně, kvartální plátce fyzická osoba podává vše kvartálně.

15. Kdy může dojít ke zrušení plátcovství?

Správce daně může zrušit registraci plátce, jehož obrat nepřesáhl za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců 2 000 000 Kč. O zrušení plátcovství lze i požádat za stejných podmínek, více ve videokurzu na korekci DPH.