Odpověď:

Lze to vůbec?

Pokud jako společník s. r. o., fyzická osoba, vlastním majetek, např. auto, nemovitost apod., tak lze uzavřít nájemní smlouvu.

Co ovšem musí platit, aby taková nájemní smlouva byla v pořádku a FÚ to nevyhodnotil jako účelovou transakci a nedošlo k doměření daně (vč. penále 20 %, pokud by byla provedena daňová kontrola)?

To si vysvětlíme níže.

Musí být dodrženo

Vzhledem k tomu, že na obou stranách je stejná osoba (firmu vlastníte přeci Vy), tak nájemní smlouva musí být úředně ověřena, jinak je neplatná. Pominu situaci, kdy smlouva vůbec není - to si zahráváte.

§ 13 ZOK skutečně stanoví:

„Smlouva uzavřená mezi jednočlennou společností zastoupenou jediným společníkem a tímto společníkem vyžaduje písemnou formu s úředně ověřenými podpisy. To neplatí, je-li taková smlouva uzavřena v rámci běžného obchodního styku a za podmínek v něm obvyklých.“

Jste spojené osoby, a tak musí být dodržena cena obvyklá. Jak ji doložit? To zákon nestanovuje, takže je to na Vás (daňové důkazní břemeno je vždy na Vás). Důkaz je popsán dále.

Musí se prokázat, že daná transakce není účelová. Odpovězte si na dotaz - proč takový majetek nevlastní s. r. o.? K čemu je s. r. o. daný nájem? Opravdu slouží k dosažení příjmů nebo to je jen daňová optimalizace, která je účelová?

Písemné ověření smlouvy je kvůli tomu, aby se nepsala zpětně v případě účelového snížení nákladů.

Obvyklá cena - důkaz

Jak doložit, že je cena obvyklá?

Ideální je si zaplatit oficiálního znalce, který Vám sepíše oficiální nacenění ceny obvyklé. Pokud nechcete platit znalce a jste hazardér, tak můžete zkusit si vyfotit inzerát na internetu, kde se např. nabízí podobná nemovitost k pronájmu ve stejné (podobné) lokalitě či auto k nájmu apod.

Z inzerátu musí být patrné i datum, kdy jste důkaz pořídili apod.

Toto ovšem FÚ může zpochybnit. Pokud nemáte nic, tak to už je úplně špatně. Upřímně u svých firem toto nedělám, jelikož jakákoli transakce mezi firmou a majitelem je podezřelá (ale nemusí).