⚠️ Potřebujete udělat daně za rok 2024? Kontaktujte nás.
📖 E-book ZDARMA - Daně a začátky podnikání 2025
⚠️ Chcete se stát naším klientem? Právě nabíráme.

#0588

DPFO – Daň z příjmů fyzických osob
01/09/2025
Otázka:

Jsem fyzická osoba a mám firmu, kde jsem jednatelem a společníkem. Nechci do firmy fakturovat, protože to není úplně správný, ale také nechci platit vysoké daně. Jak získat peníze z firmy / případně se jí nějak zbavit? Zjistil jsem totiž, že peníze firmy nejsou moje, a tak nemám na zaplacení hypotéky.

Odpověď:

Vyplacení podílu na zisku
V tomto případě společnost nejprve zdaní zisk ve výši 21 %. Následně může jediný společník (Vy) rozhodnout o rozdělení zisku, přičemž vyplácená dividenda podléhá srážkové dani 15 %. Výhodou je jednoduchost, ale značnou nevýhodou skutečnost, že jde o „dvojí zdanění“ zisku – nejprve na úrovni společnosti, poté při výplatě společníkovi. Sociální a zdravotní odvody se neplatí. Osvobození se v daném případě neaplikuje, jelikož společníkem je fyzická osoba.
Likvidace společnosti
Pokud společnost zrušíte s likvidací, po vypořádání závazků, včetně daňových povinností, bude zůstatek rozdělen mezi společníky (Vy). Výplata likvidačního zůstatku se zdaňuje srážkovou daní 15 %, přičemž základem je pouze částka převyšující nabývací cenu podílu (např. peněžitý vklad - většinou základní kapitál). Daňová zátěž je tedy o něco nižší než u dividendy (ovšem budete muset zaplatit odměnu za likvidátora). Hlavní nevýhodou je časová náročnost likvidace (v praxi 6–12 měsíců). Likvidátor má povinnost nejdříve uspokojit všechny známé i přihlášené věřitele. Zákon ukládá, aby likvidátor vyzval věřitele, stanoví minimálně tříměsíční lhůtu pro přihlášení pohledávek a až po jejím uplynutí může připravit konečnou zprávu a návrh na použití likvidačního zůstatku. Vyplácet společníkovi peněžní prostředky v průběhu likvidace není možné. Jedinou výjimkou jsou tzv. zálohy na podíl na likvidačním zůstatku, které lze vyplatit až poté, co jsou všichni věřitelé uspokojeni.
Půjčka poskytnutá společníkovi
Společnost může poskytnout společníkovi půjčku. Musí být sjednána za obvyklých tržních podmínek (úroková sazba apod.), jinak hrozí kvalifikace jako skryté rozdělení zisku. Úroky představují pro společnost zdanitelný výnos (DPPO 21 %), pro Vás jako dlužníka se nejedná o zdanitelný příjem (půjčka není předmětem daně). Výhodou je okamžitá disponibilita prostředků. Nevýhodou je vznik závazku vůči společnosti, který se promítne do pozůstalosti v případě úmrtí. Proto doporučuji doplnit tento krok o životní pojištění kryjící výši půjčky. Lze poskytnout bezúročnou zápůjčku společníkovi? Ne, viz § 40/5 ZOK.
Snížení základního kapitálu
Pokud byl základní kapitál vytvořen čistě z peněžních vkladů a nebyl navyšován ze zisku, lze rozhodnout o jeho snížení a vyplatit společníkovi odpovídající částku bez srážkové daně. Jde o vrácení vkladu, nikoli o rozdělení zisku. Objemově je však tato cesta omezená na výši základního kapitálu. Administrativně je nutné rozhodnutí jediného společníka, ochrana věřitelů a zápis změny do obchodního rejstříku.
Prodej obchodního podílu
Od roku 2025 je příjem z prodeje obchodního podílu u fyzické osoby osvobozen, pokud je podíl držen déle než 5 let, a to do limitu 40 mil. Kč ročně. Cena podílu se v praxi odvíjí od výše disponibilní hotovosti v podniku po odečtení závazků. Výhodou je okamžité získání peněz bez daňového zatížení, nevýhodou nutnost najít kupce a smluvně ošetřit veškerá rizika. Pokud je podíl nad 5 000 000 Kč, je třeba jej oznámit na FÚ do lhůty pro podání daňového přiznání, viz oznamovací povinnost osvobozeného příjmu dle § 38v ZDP.
Odměna jednatele
Vyplacení odměny jednatele spadá do režimu příjmů ze závislé činnosti dle § 6 ZDP, a tedy podléhá nejen dani z příjmů (15 %, ale může i 23 %, pokud je odměna vyšší než 3násobek průměrné mzdy/m), ale i povinným odvodům na sociální a zdravotní pojištění, což tuto variantu činí daňově nejméně výhodnou.
Další příklady
Samozřejmě existuje i plno dalších způsobů jako je např. pronájem majetku ve vlastnictví jednatele do společnosti a získání tak tržního nájmu (je třeba sjednat obvyklý nájem, viz spojené osoby). Nebo lze vybudovat strukturu holdingu, tam jsou poté podíly na zisku osvobozeny od daně apod.

Související právní předpisy:

§ 40 odst. 5 ZOK

Získejte odpověď na váš dotaz rychle a efektivně!

Získejte profesionální odpověď na své otázky z oboru účetnictví a daní. Konzultace probíhají formou e-mailu, online callu nebo osobního setkání.

Cena za dotaz - od 1 000 Kč