28/10/2024

25 min. čtení

OSVČ 2025

Průměrná mzda 2025

Rok co rok se zvyšují minimální zálohy na sociální zabezpečení, veřejné zdravotní pojištění, paušální částka pro paušální režim a také minimální odvod veřejného zdravotního pojištění pro osoby bez zdanitelných příjmů.

V souvislosti s vyhlášením všeobecného vyměřovacího základu za rok 2023 ve výši 43 682 Kč a přepočítacího koeficientu 1,0658, se zvyšuje průměrná mzda pro rok 2025 na částku 46 557 Kč, zvýšení o 6 % oproti minulému roku (pro rok 2024 platila částka ve výši 43 967 Kč), viz § 1 nařízení vlády č. 282/2024 Sb.

Průměrná mzda pro rok 2025: 46 557 Kč

Co vše nám průměrná mzda ovlivňuje?

progresivní zdanění 23 % u fyzických osob (limit 36násobek);
zaměstnání malého rozsahu;
limit osvobození zaměstnaneckých benefitů;
paušální zálohy;
strop pro sociální pojištění (limit 48násobek);
minimální vyměřovací základy, minimální zálohy u pojistného OSVČ;
rozhodnou částku pro vedlejší činnost OSVČ;
nemocenské pojištění u OSVČ;
nově i limit pro DPP (25 % z průměrné mzdy).

Pojistné	Zaměstnavatel	Zaměstnanec	OSVČ
Sociální pojištění	24,8 %	7,1 %	29,2 %
Veřejné zdravotní pojištění	9 %	4,5 %	13,5 %
Celkem	33,8 %	11,6 %	42,7 %

Sociální pojištění od 1. 1. 2025 u OSVČ

Od 1. 1. 2025 budou platit nové výše minimálních záloh na sociální pojištění. Částky vychází z průměrné mzdy, která pro rok 2025 činí 46 557 Kč. Pokud má OSVČ vedlejší činnost, bude účastna na důchodovém pojištění, pokud její základ daně (příjmy – výdaje) dle § 7 ZDP překročí rozhodnou částku 111 736 Kč. Částka se vypočítá jako průměrná mzda * 2,4. Pokud by OSVČ neměla živnost po celé rozhodné období, roční částka se krátí poměrem podle počtu měsíců, kdy ji měla. Pokud tedy budu mít vedlejší činnost a můj základ daně dle § 7 ZDP bude 110 000 Kč a vykonával jsem činnost po celé období, nebudu muset platit sociální pojištění.

V jakých případech je OSVČ v pozici vedlejší činnosti?

vykonává zaměstnání, patří sem i dohody, ale musí být odvedeno pojistné;
pobírá invalidní důchod nebo jí byl přiznán starobní důchod;
má nárok na peněžitou pomoc v mateřství nebo nemocenské z důvodu těhotenství a porodu, pokud tyto dávky náleží z nemocenského pojištění zaměstnanců;
nebo osobně pečuje o osobu mladší 10 let, která je závislá na pomoci jiné osoby ve stupni I (lehká závislost) nebo o osobu, která je závislá na pomoci jiné osoby ve stupni II (středně těžká závislost) nebo stupni III (těžká závislost) anebo stupni IV (úplná závislost), pokud osoba, která je závislá na pomoci jiné osoby, je osobou blízkou, nebo žije s OSVČ ve společné domácnosti, není-li osobou blízkou;
osobně pečuje o dítě do 4 let věku;
nebo osobně pečuje o osobu mladší 10 let, která je závislá na pomoci jiné osoby ve stupni I (lehká závislost) nebo o osobu, která je závislá na pomoci jiné osoby ve stupni II (středně těžká závislost) nebo stupni III (těžká závislost) anebo stupni IV (úplná závislost), pokud osoba, která je závislá na pomoci jiné osoby, je osobou blízkou, nebo žije s OSVČ ve společné domácnosti, není-li osobou blízkou;
je nezaopatřeným dítětem podle § 20 odst. 4 písm. a) zákona č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění, ve znění pozdějších předpisů (studium, nejdéle však do 26. roku věku, jestliže se soustavně připravuje na budoucí povolání).

V ostatních případech bude mít hlavní činnost.

Změna pro rok 2025 ve výpočtu:

Dojde ke zvýšení minimálního vyměřovacího základu u sociálního pojištění u hlavní činnosti z 30 % na 35 %. Vyměřovací základ se od 1. 1. 2024 zvyšuje na 55 % (pro rok 2025 není změna). Postupně bude docházet ke zvyšování (rok 2026: 40 %). U vedlejší činnosti vychází minimální vyměřovací základ u sociálního pojištění na 11 %.

Pokud OSVČ zahajuje hlavní činnost a zároveň samostatně výdělečnou činnost v uplynulých 20 kalendářních letech nevykonávala, je nově měsíční vyměřovací základ nejméně 25 % průměrné mzdy platné pro daný kalendářní rok, a to po dobu prvních 2 kalendářních let od zahájení podnikání.

Vyměřovací základ od 1. 1. 2024 činí 55 %.

Minimální vyměřovací základ u hlavní činnosti: 46 557*0,35 = 16 294,95 Kč; zaokrouhleno na 16 295 Kč. Tato částka se vynásobí počtem měsíců výkonu činnosti. Minimální měsíční záloha: 16 295/100*29,2 = 4 758,14; zaokrouhleno na 4 759 Kč.

Minimální vyměřovací základ u hlavní činnosti pro začínající podnikatele: 46 557*0,25 = 11 639,25 Kč; zaokrouhleno na 11 640 Kč. Tato částka se vynásobí počtem měsíců výkonu činnosti. Minimální měsíční záloha: 11 640/100*29,2 = 3 398,88; zaokrouhleno na 3 399 Kč.

Minimální vyměřovací základ u vedlejší činnosti: 46 557*0,11 = 5 121,27; zaokrouhleno na celé koruny nahoru 5 122 Kč. Minimální měsíční záloha:

5 122/100*29,2 = 1 495,624; zaokrouhleno na 1 496 Kč.

Činnost	2024	2025
Hlavní	3 852 Kč	4 759 Kč
Hlavní – nová	3 210 Kč	3 399 Kč
Vedlejší	1 413 Kč	1 496 Kč

OSVČ, které v roce 2024 platili zálohy v minimální výši, platí od 1. 1. 2025 zálohy v nové minimální výši. Pokud OSVČ mění hlavní činnost na vedlejší nebo naopak, pak platí zálohy v minimální výši platné pro danou OSVČ v daném kalendářním roce. V případě vedlejší činnosti se v prvním roce žádné zálohy neplatí, to je zachováno. V kalendářním měsíci, kdy se podává Přehled, se porovnává záloha z předchozího kalendářního roku s nově vypočtenou zálohou z Přehledu. V tomto měsíci se platí zálohy v nižší výši.

Příklad

OSVČ podala Přehled v dubnu 2025, ze kterého plynou zálohy ve výši 5 800 Kč. Dosavadní zálohy dle Přehledu za rok 2024 činily zálohy 5 400 Kč. Za měsíc duben 2025 lze odvést částku na pojistném ve výši 5 400 Kč.

Nemocenské pojištění

OSVČ, která se přihlásila k dobrovolnému důchodovému pojištění, si určuje měsíční základ pro placení pojistného na nemocenské pojištění mezi minimálním měsíčním základem a svým vypočteným maximálním měsíčním základem. Minimální měsíční základ činí dvojnásobek rozhodného příjmu. V roce 2025 činí dvojnásobek rozhodného příjmu 9 000 Kč (2*4 500). Pojistné na nemocenské pojištění činí 2,7 % z měsíčního základu, proto musí být měsíční platba na nemocenské pojištění minimálně ve výši 9 000/100*2,7 = 243 Kč.

Titul	2024	2025
Strop pro sociální pojištění[1]	2 110 416 Kč	2 234 736 Kč
Min. měsíční VZ – HČ	13 191 Kč (43 967*0,3)	16 295 Kč (46 557*0,35)[2]
Min. roční VZ – HČ	158 292 Kč (13 191*12)	195 540 Kč (16 295*12)
Min. měsíční VZ – VČ	4 837 Kč (43 967*0,11)	5 122 Kč (46 557*0,11)[3]
Min. roční VZ – VČ	58 044 Kč (4 837*12)	61 464 Kč (5 122*12)
Rozhodná částka u SZ pro VČ	105 520 Kč (43 967*2,4)	111 736 Kč (46 557*2,4)
Min. měsíční záloha – HČ	3 852 Kč (13 191/100*29,2)	4 759 Kč (16 295/100*29,2)[4]
Min. měsíční záloha – VČ	1 413 Kč (4 837/100*29,2)	1 496 Kč (5 122/100*29,2)[5]
Nemocenské pojištění u OSVČ	216 Kč	243 Kč[6]

Veřejné zdravotní pojištění od 1. 1. 2025 u OSVČ

U veřejného zdravotního pojištění neexistuje minimální vyměřovací základ v případě, kdy má subjekt vedlejší činnost z pohledu důchodového pojištění. Minimální vyměřovací základ u veřejného zdravotního pojištění v případě, kdy má subjekt hlavní činnost z pohledu důchodového pojištění se vypočítá jako: 46 557*0,5 = 23 278,50 Kč. Tato částka se nijak nezaokrouhluje. Minimální výše zálohy činí: 23 278,50/100*13,5 = 3 142,598; zaokrouhleno na 3 143 Kč. Veřejné zdravotní pojištění nemá maximální vyměřovací základ.

Titul	2024	2025
Strop pro veřejné zdravotní pojištění	0 Kč	0 Kč
Min. měsíční VZ – HČ	21 983,50 Kč (43 967*0,5)	23 278,50 Kč (46 557*0,5)
Min. roční VZ – HČ	263 802 Kč (21 983,50*12)	279 342 Kč (23 278,50*12)
Min. měsíční VZ – VČ	0 Kč	0 Kč
Min. roční VZ – VČ	0 Kč	0 Kč
Rozhodná částka u ZP pro VČ	není	není
Min. měsíční záloha – HČ	2 968 Kč (21 983,50/100*13,5)	3 143 Kč (23 278,50/100*13,50)[7]
Min. měsíční záloha – VČ	0 Kč	0 Kč

Osoba bez zdanitelných příjmů

Pro rok 2025 platí nová výše minimálního odvodu na veřejné zdravotní pojištění, která se spočítá jako: 20 800/100*13,5 = 2 808 Kč.

V jakých případech jsem OBZP?

OBZP je osoba bez zdanitelných příjmů:

osoba v domácnosti, která nepečuje celodenně osobně a řádně o dítě do 7 let nebo o dvě děti do 15 let, nepobírá žádný důchod z českého důchodového zabezpečení, ani není v evidenci úřadu práce jako uchazeč o zaměstnání, to znamená, ani za ni není plátcem stát z jiného důvodu;
student, který studuje na škole, která nebyla Ministerstvem školství označena jako soustavná příprava na budoucí povolání (některé jazykové školy, většina škol v cizině atd.), případně student starší 26 let (kromě doktorandů);
pojištěnec, který má jen takové příjmy, které nepodléhají dani z příjmů (např. příjem na základě dohody o provedení práce do 10 000 Kč měsíčně, nebo příjem z dohody o pracovní činnosti, který nedosáhne v kalendářním měsíci výše 3 999 Kč);
pojištěnec, který má jen takové příjmy, které jsou zdaňovány jen podle § 8 (příjmy z kapitálového majetku), § 9 (příjmy z nájmu) nebo § 10 (ostatní příjmy, např. z příležitostných činností nebo z příležitostného nájmu movitých věcí, příjmy z převodu nemovité věci atd.) zákona o daních z příjmů
nezaměstnaný, který není v evidenci úřadu práce;
student, který po ukončení školy nenastoupí ihned po prázdninách do zaměstnání nebo nezačne podnikat.

Přehledné tabulky

Sociální pojištění
Pojistné	Výpočet	Částka	Zaokrouhleno
Minimální měsíční VZ – hlavní činnost	46 557*0,35	16 294,95	16 295
Minimální roční VZ – hlavní činnost	16 295*12	195 540	195 540
Minimální měsíční VZ – vedlejší činnost	46 557*0,11	5 121,27	5 122
Minimální roční VZ – vedlejší činnost	5 122*12	61 464	61 464
Rozhodná částka pro vedlejší činnost u SZ	2,4*46 557	111 736,80	111 736
Minimální měsíční záloha – hlavní činnost	16 295/100*29,2	4 758,14	4 759
Minimální měsíční záloha – vedlejší činnost	5 122/100*29,2	1 495,624	1 496
Zaměstnání malého rozsahu	46 557*0,1	4 655,70	4 500 (zaokrouhluje se na celé 500 Kč dolů)
Veřejné zdravotní pojištění
Pojistné	Výpočet	Částka	Zaokrouhleno
Minimální měsíční VZ	46 557*0,5	23 278,50	23 278,50
Minimální roční VZ	23 278,50*12	279 342	279 342
Minimální měsíční záloha	23 278,50/100*13,5	3 142,598	3 143
OBZP	20 800/100*13,5	2 808	2 808
Nemocenské pojištění
Nemocenské	Výpočet	Částka	Zaokrouhleno
9 000 (2*4 500)	9 000/100*2,7	243	243

Lhůty pro placení záloh

Pojistné	Hlavní/vedlejší činnost	První rok podnikání	Částka zálohy	Lhůta
Sociální pojištění	Hlavní činnost	Ano	3 399 Kč	Od prvního do posledního dne v daném měsíci
Sociální pojištění	Hlavní činnost	Ne	Výpočet nebo minimum 4 759 Kč	Od prvního do posledního dne v daném měsíci,
Sociální pojištění	Vedlejší činnost	Ano	x	x
Sociální pojištění	Vedlejší činnost	Ne	Výpočet nebo minimum 1 496 Kč	Od prvního do posledního dne v daném měsíci,
Nemocenské pojištění	x	x	243 Kč	Od prvního do posledního dne v daném měsíci
Zdravotní pojištění	Hlavní	Ano	3 143 Kč	Od prvního dne kalendářního měsíce, za který se záloha platí do 8. dne měsíce následujícího
Zdravotní pojištění	Hlavní	Ne	Výpočet nebo minimum 3 143 Kč	Od prvního dne kalendářního měsíce, za který se záloha platí do 8. dne měsíce následujícího
Zdravotní pojištění	Vedlejší	Ano	x	x
Zdravotní pojištění	Vedlejší	Ne	Pokud je min. odvedeno jinde, ZP se platit nemusí (platí např. pro zaměstnance). U státních pojištěnců se platí dle výpočtu.	Od prvního dne kalendářního měsíce, za který se záloha platí do 8. dne měsíce následujícího

Zálohu za červen u sociálního pojištění je nutné uhradit do konce června. Zálohu za červen u veřejného zdravotního pojištění je nutné uhradit do 8. července.

Další částky ovlivněné průměrnou mzdou

Titul	2024	2025
Progresivní zdanění (23 %)	Nově je 48násobek snížen na 36násobek 1 582 812 Kč	1 676 052 Kč (36násobek průměrné mzdy)
Zaměstnání malého rozsahu	4 000 Kč[8]	4 500 Kč[9]
Limit osvobození zaměstnaneckých benefitů dle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP	21 983 Kč (polovina průměrné mzdy)	23 278,50 Kč (polovina průměrné mzdy)
Paušální záloha – I. pásmo	7 498 Kč 2 968 Kč ZP 4 430 Kč SP 100 Kč daň	8 716 Kč 3 143 Kč ZP 5 473 Kč SP 100 Kč daň
Paušální záloha – II. pásmo	16 745 Kč 3 591 Kč ZP 8 191 Kč SP 4 963 Kč daň	16 745 Kč 3 591 Kč ZP 8 191 Kč SP 4 963 Kč daň
Paušální záloha – III. pásmo	27 139 Kč 5 292 Kč ZP 12 527 Kč SP 9 320 Kč daň	27 139 Kč 5 292 Kč ZP 12 527 Kč SP 9 320 Kč daň

Záloha na daň z příjmů v rámci paušálního režimu se pro rok 2025 nemění a vychází z § 38lk odst. 7 ZDP. U paušální zálohy pro II. a III. pásmo nedojde ke zvýšení pro rok 2025.

Jediné, co se mění, tak je SP u paušální zálohy pro I. pásmo (dojde ke zvýšení o 1 043 Kč) a ZP o 175 Kč, celkové zvýšení je tedy o 1 218 Kč.

Kdy se tedy uplatní srážková daň, pokud se nepodepíše Prohlášení poplatníka?

Smluvní typ	2024	2025
DPP	do 10 000 Kč	do 11 499 Kč
DPČ, ZMR	do 4 000 Kč	do 4 499 Kč

Paušální zálohy	Daň	ZP	SP
I. pásmo	100 Kč	3 143 Kč (46 5570,50/10013,5), viz § 3a odst. 5 písm. a) zákona č. 592/1992 Sb.	5 473 Kč (46 5570,35/10029,2)*1,15[10], viz § 14 odst. 3 písm. a) zákona č. 589/1992 Sb.
II. pásmo	4 963 Kč	3 591 Kč (319 200/12/100*13,5), viz § 3a odst. 5 písm. b) zákona č. 592/1992 Sb.	8 191 Kč (28 050/100*29,2), viz § 14 odst. 3 písm. b) zákona č. 589/1992 Sb.
III. pásmo	9 320 Kč	5 292 Kč (470 400/12/100*13,5), viz § 3a odst. 5 písm. c) zákona č. 592/1992 Sb.	12 527 Kč (42 900/100*29,2), viz § 14 odst. 3 písm. c) zákona č. 589/1992 Sb.

Minimální mzda 2025

Zveřejněním ve Sbírce zákonů byla potvrzena nová výše minimální mzdy od 1. 1. 2025, a to v částce 20 800 Kč. Současně se zvyšují i nejnižší úrovně zaručené mzdy pro jednotlivé skupiny prací.

Od 1. 1. 2025 dojde ke změně: zaručená mzda zůstane zachována pouze pro veřejný sektor, pro soukromý sektor bude závazná již pouze minimální mzda. Výše minimální mzdy ovlivňuje celou řadu dalších veličin, a to zejména:

Titul	2024	2025
Minimální měsíční mzda	18 900 Kč	20 800 Kč
Minimální hodinová mzda	112,50 Kč	124,40 Kč
Limit pro měsíční daňový bonus (1/2 MM)	9 450 Kč	10 400 Kč
Limit pro roční daňový bonus (6xMM)	113 400 Kč	124 800 Kč
Pravidelně vyplácené důchody (částečné osvobození do 36násobku MM)	680 400 Kč	748 800 Kč
OBZP (13,50 % z MM)	2 552 Kč	2 808 Kč

Do úhrnu příjmů pro účely výplaty daňového bonusu se zahrnují pouze příjmy dle § 6 a § 7 ZDP, které nejsou osvobozenými příjmy a příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, viz § 35d odst. 4 ZDP. Kdo tedy např. nemá nárok na výplatu daňového bonusu?

FO, která má pouze DPP do limitu, kde nepodepíše Prohlášení poplatníka.
FO, která pouze pronajímá byty (nejedná se o podnikání, není v OM).
FO, která má pouze příjmy z kapitálového majetku nebo ostatní příjmy apod.

Veřejné zdravotní pojištění u OBZP je splatné od 1. dne kalendářního měsíce, za který se platí, do 8. dne měsíce následujícího.

Poděkování

Děkuji za zakoupení e-booku a webináře OSVČ 2025. Doufám, že se vám e-book a webinář líbil. Záznam z webináře budete mít na e-mailu (týká se pouze těch, kteří si webinář zakoupili).

Budu moc rád, když si uděláte odběr newsletteru na Daně se Standou: https://danesestandou.cz/.

Pokud by byly nějaké poznatky k e-booku nebo připomínky, lze mě kontaktovat na e-mail: info@smtax.cz nebo na Facebook: Stanislav Suchan.

Na stránkách SM tax jsou k dispozici i další webináře, videokurzy a knihy. Můžete mě sledovat i na Spotify: Daně se Standou.

Standa

[1] Počítá se sem příjem jak z § 6, tak i § 7 ZDP.

[2] Přesný výpočet = 46 557*0,35 = 16 294,95 Kč, zaokrouhleno na celé Kč nahoru, tj. 16 295 Kč.

[3] Přesný výpočet = 46 557*0,11 = 5 121,27 Kč, zaokrouhleno na celé Kč nahoru = 5 122 Kč.

[4] Přesný výpočet = 16 295/100*29,2 = 4 758,14 Kč, zaokrouhleno na celé Kč nahoru = 4 759 Kč.

[5] Přesný výpočet = 5 122/100*29,2 = 1 495,624 Kč, zaokrouhleno na celé Kč nahoru = 1 496 Kč.

[6] Vyměřovací základ činí dvojnásobek rozhodného příjmu pro DPČ a zaměstnání malého rozsahu, tj. 2*4 500 = 9 000 Kč. Nemocenské bude činit = 9 000/100*2,7 = 243 Kč.

[7] Přesný výpočet = 23 278,50/100*13,5 = 3 142,598 Kč, zaokrouhleno na celé Kč nahoru = 3 143 Kč.

[8] 43 966*0,1 = 4 396,60 Kč, zaokrouhleno na 500 dolů, tj. 4 000 Kč.

[9] 46 557*0,1 = 4 655,70 Kč, zaokrouhleno na 500 dolů, tj. 4 500 Kč.

[10] Zde je třeba zaokrouhlovat dílčí postupy = 46 557*0,35 = 16 294,95 Kč, tj. 16 295 Kč, poté pojistné = 16 295/100*29,2 = 4 758,14 Kč, tj. 4 759 Kč a poté SP v rámci paušální zálohy = 4 759*1,15 = 5 472,85 Kč, tj. 5 473 Kč.