⚠️ E-book ZDARMA - Účetní a daňové novinky 2025
Jedná se pouze o vybrané novinky. Novela k DPH má celkově přes 100 stran. Určitě počítejte v prosinci 2024 se školením, kde se dané aktualizace budou probírat více do hloubky, zatím posílám hrubý nástřel novely.
Režim pro malé podniky
Zahraniční malé podniky budou mít možnost vstoupit do režimu pro malé podniky. Výhodou tohoto režimu bude to, že zahraniční podnik bude pro účely určení plátcovství posuzován stejně jako tuzemský podnik.
Registrace do režimu pro malé podniky bude možná při splnění dvou podmínek:
Tento režim bude platit také obráceně, takže český subjekt může vstoupit do režimu pro malé podniky v zahraničí, pokud splní obě podmínky (obrat jednotlivých zemí se liší, ale unijní obrat je platný pro všechny).
Obrat
V současné době (rok 2024) se plátcem stane osoba, která překročí obrat 2 000 000 Kč. Tento limit bude nově platit jak pro tuzemské osoby, tak pro malé podniky registrované do režimu pro malé podniky.
Pro podniky, které nebudou registrované v režimu pro malé podniky, bude platit současná registrační povinnost dle § 6c ZDPH.
V současné době (rok 2024) počítáme obrat za období 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Nově se obrat bude počítat za kalendářní rok (tudíž od 1. 1. do 31. 12. daného roku). Pokud tuzemský podnikatel nebo zahraniční podnik registrovaný v režimu pro malé podniky v průběhu roku překročí obrat 2 000 000 Kč, stanou se plátcem DPH až od 1. ledna následujícího roku. Pokud ale překročí částku 2 536 500 Kč (unijní částka 100 000 EUR), stanou se plátci DPH hned následující den.
Příklad: Subjekt byl založen v dubnu 2025. Jeho obrat za rok 2025 činí 2 100 000 Kč.
Řešení: Subjekt se stane plátcem DPH od 1. 1. 2026. Pokud by však jeho obrat přesáhl 2 536 500 Kč, stal by se plátcem hned druhý den.
Další změnou bude dobrovolné dřívější plátcovství. Pokud překročím obrat 2 000 000 Kč, stanu se plátcem od 1. dne následujícího roku. Mohu ovšem v rámci přihlášky k DPH požádat, že chci být plátcem DPH po dni překročení obratu, stanu se tak plátcem tímto dnem. Podmínkou bude, že se přihláška podá včas, tedy do 10 pracovních dnů (v dnešní době to je 15 kalendářních dnů) ode dne, kdy byl obrat překročen.
Příklad: Neplátce DPH prodá zboží za 2 400 000 Kč s DUZP 10. dubna 2025. Přihláška byla podána včas a s žádostí o dřívější plátcovství.
Řešení: Subjekt se stane plátcem 11. dubna 2025.
Problém nastane např. u menších developerů, kteří podle současné legislativy měli čas 2 měsíce (pokud překročí obrat v dubnu, tak do 15. května podají přihlášku a od 1. června budou plátci DPH). Takže mohli ještě prodávat bez DPH do 31. května, se současnou novelou budou mít smůlu.
Přenesená daňová povinnost
Tento režim se nově bude aplikovat i na úklidové služby (všeobecný úklid budov, průmyslové úklidové služby, zametání a odklízení sněhu).
Nárok na odpočet
V současné době můžeme nárok na odpočet uplatnit i později, a to ve lhůtě 3 let. Nově by to mělo být zkráceno na 2 roky. Stále ovšem bude platit výjimka u plnění se „samovyměřením“, pokud má plátce povinnost přiznat daň na výstupu, může uplatnit nárok na vstupu bez ohledu na lhůtu. Lhůta pro nárok z vrubopisu se zkrátí na 12 měsíců.
Vrácení odpočtu
Nová povinnost vrátit odpočet daně z neuhrazených závazků pro odběratele po uplynutí 6 měsíců od splatnosti.
Opravy základu daně
Opravu základu daně lze provést ve lhůtě 3 roky. Lhůta by měla být zachována v případě přijaté úplaty, u uskutečněné úplaty se lhůta prodlouží na 7 let.
Obchodní majetek
Kromě evidence obchodního majetku přibude i povinnost uvádět i den, kdy se majetková hodnota stala obchodním majetkem.
Nedobytné pohledávky
Novela přinese rozšíření možností pro dodavatele, jak získat DPH zpět z nedobytných (neuhrazených) pohledávek. Mělo by se jednat o menší pohledávky a vůči neplátcům. Dojde ke zkrácení lhůty na 1 rok.
Sazba daně
Nově se snížená sazba daně 12 % uplatní na tlakoměry a pulzní oxymetry.
Nový daňový prostředek
Na daňovém dokladu musí být nově uvedeno, že se jedná o nový dopravní prostředek.
Úrok z prodlení
V současné době, pokud si plátce nárokuje odpočet za dřívější období, tak dle § 104 ZDPH mu hrozí úrok z prodlení. Nově se v daném případě úrok nepředepíše a nevymáhá, pokud nepřekročí částku 1 000 Kč.
Obrat
Pokud realizujeme dodání nemovité věci osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně dle § 62 ZDPH, tak se toto plnění zahrne do obratu dle § 4a ZDPH.
Finanční služby
Dle § 54 ZDPH nebudou osvobozeny od 1. 1. 2025 tyto činnosti: obstarávání inkasa, vybírání rozhlasových nebo televizních poplatků, výplata dávek důchodového pojištění nebo vybírání opakujících se plateb obyvatelstva, obhospodařování majetku zákazníka na základě smlouvy se zákazníkem, pokud je součástí majetku investiční nástroj, s výjimkou úschovy v oblasti investičních nástrojů, vedení evidence investičních nástrojů.
Nemovitosti
Ruší se lhůta 5 let pro možnost uplatnění osvobození. Zdaněn bude pouze první převod dokončené vybrané nemovité věci, pokud k němu dojde do 2 let od dokončení.
Snížená sazba daně pro sociální bydlení se bude řídit pouze tím, co je v katastru nemovitostí (bez ohledu na skutečnost). Limit pro podstatnou změnu se sníží z 50 % na 30 % (u více zrekonstruovaných nemovitostí počne běžet lhůta od znova). Nová definice stavebního pozemku (v souladu s územně plánovací dokumentací obce).
Specifická pravidla pro majetek vytvořený vlastní činností budou zrušena.
Plátce se nově bude moci dobrovolně rozhodnout uplatnit daň i vůči nájemci s registrací k DPH v jiném členském státě EU.
Automobil M1
V roce 2025 se zruší limit pro závodní automobily. Od roku 2027 se zruší limit pro všechny automobily. Limit je odpočet 420 000 Kč z 2 000 000 Kč.
Zaměstnanci
Nově bude základem daně u zaměstnanců cena obvyklá (sjednotí se tak režim ZDP s ZDPH).
Místo plnění u kultury
Poskytování služeb v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy bude nově upravena v § 10ba ZDPH, pokud je poskytnuta online. Jedná se tedy o místo, kde má osoba nepovinná k dani sídlo v případě právnické osoby, nebo místo pobytu v případě fyzické osoby (příjemce služby).
Doručování
Doručování e-mailem a fikce doručení 10. dnem od odeslání zprávy veřejnou datovou sítí.
Letecká přeprava
Letecká přeprava osob z/do EU (cestovní služba) bude považována za službu poskytnutou ve třetí zemi.
Plnění mimo tuzemsko
Zavedou se přesná pravidla pro vykazování plnění s místem plnění mimo tuzemsko.
Rozhodně Standovu přípravu doporučuji. Je to přesně rok, co jsem se začala na zkoušky učit – sama. Tápala jsem, jak přípravu uchopit. Naštěstí jsem objevila přípravu od Standy. Sice mi to trvalo déle, ale napodruhé jsem zkoušky zvládla. Sama bych to nezvládla.
Tahle příprava je opravdu žádoucí, jdu do toho, investování do sebe je v tuto dobu více než žádoucí.
Sice jsem se na zkoušky zatím nepřihlásila, ale díky podzimnímu kurzu a také knihám jsem získala spoustu informací a odpovědí na otázky, které mi velmi pomohly v práci. Vše hezky vysvětleno, a hlavně vyzkoušeno na konkrétních příkladech z praxe. Až se odhodlám ke zkouškám určitě znovu zakoupím. Moc děkuji za vše.
Přípravu se panem Suchanem určitě doporučuji. Jeho vzdělávání má "hlavu a patu" a navíc vás bude bavit. Součástí je spousta kvalitních materiálů, webináře, praktické příklady, podcasty, podporující komunita a k tomu možnosti dotazů prakticky nepřetržitě po celou dobu příprav
Všem, co chtějí úspěšně složit zkoušky na daňového poradce doporučuji přípravný kurz se Standou. Sama jsem jim prošla a nemohu, než chválit!
Chcete udělat zkoušky? Jděte do toho se Standou…. úspěch zaručen.
Doporučuji každému, kdo přemýšlí o zkouškách. Příprava velmi urychlí proces učení a pomůže pochopit i složitá témata, které Standa umí vysvětlit jednoduše tak, aby pochopil každý. Zároveň chat s ostatními účastníky zajistí neustálou motivaci.
Najít na pomoc s přípravou na zkoušky Standu - to byla trefa do černého . Neocenitelné praktické rady, kvalitně zpracované knihy, které u zkoušek významně pomohou, webináře obsahující spoustu informací, to je skvělý základ přípravy. Připočtu-li k tomu i podporu ve formě chatu, otázky dne a další podpůrné metody, není na trhu nic lepšího. Mohu jen a jen doporučovat!
Taky můžu jedině doporučit. Standa je opravdu zapálený, má rozsáhlé znalosti, je k dispozici pro případné otázky, přípravu má skvěle promyšlenou. A navíc celý kurz je za opravdu bezkonkurenční cenu. Oceňuji, že příprava trvá celé období před termínem zkoušky.
